Протезирование зубов дорогостоящее лечение или нет

Каждый из нас когда-либо занимался лечением зубов, обращался в стоматологию за медицинской помощью. Стоматологические услуги стоят достаточно дорого, но государство позволяет вернуть часть потраченных средств в форме получения налогового вычета по декларации 3 НДФЛ на лечение зубов. Размер налогового вычета зависит от ответа на вопрос:

Входит ли в перечень дорогостоящего лечения для 3-НДФЛ стоматология?

Для начала определимся, почему важно знать относится ли лечение зубов к дорогостоящему лечению.

Сумма налогового вычета за дорогостоящее лечение зубов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (подпункт 3 пункт 1 ст. 219 НК РФ) сумма налогового вычета зависит от того является ли лечение дорогостоящим или нет.

• По дорогостоящим видам лечения зубов сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
• По обычному лечению (медицинские услуги в стоматологии) есть ограничение по сумме налогового вычета – не более 120000 руб. (т.е. вернуть можно максимум 13 % от 120000 руб. — 15600 руб.).
• Конкретная сумма возврата налога рассчитывается в декларации 3 НДФЛ.
• Следует отметить, что налоговый вычет можно получить при оплате лечения зубов, в том числе протезирования, имплантации зубов, установки брекетов и других стоматологических услуг в тех клиниках, у которых есть соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ (вычет на лечение за границей невозможен). Если у медицинского учреждения, где Вы лечили зубы, нет лицензии, налоговый вычет за зубы Вы получить не сможете.

Сумма возврата подоходного налога за дорогостоящее лечение зубов может оказаться больше суммы возврата НДФЛ за стоматологические услуги, которые не являются дорогостоящими, в том случае, если общая сумма таких расходов за год будет превышать 120000 руб. А если Вы потратили на лечение зубов менее 120000 руб., для Вас не будет иметь значение то, какие медуслуги Вы оплатили (дорогостоящие или нет).

Коды медицинских услуг в стоматологии

Справка об оплате медицинских услуг является документом, который наряду с декларацией 3-НДФЛ, представляется в налоговые органы. В справке об оплате медицинских услуг указано, к какому коду относится лечение зубов — может быть проставлен код услуги 1 или код услуги 2 в стоматологии.

Существуют

• перечень дорогостоящих видов лечения (код 2) и
• перечень медицинских услуг (код услуги 1),

позволяющих определить, относится ли лечение зубов к дорогостоящему лечению.

Перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (стоматология и прочие медицинские услуги) и перечень медицинских услуг утверждены Постановлением Правительства России от 19 марта 2001 г. № 201 (с 2021 года — Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458).

Кто и как выбирает код услуги 1 или код 2 в справке об оплате медицинских услуг в стоматологии

Определение кода услуги в справке (является ли лечение зубов дорогостоящим) находится в компетенции медицинского учреждения, оказавшего медицинские услуги. Сотрудник клиники зная, что относится к дорогостоящему лечению в стоматологии, заполняет графу «код услуги». Если Вы не согласны с выбором кода медицинской услуги в справке, необходимо обратиться в клинику за разъяснениями. Образец справки об оплате медицинских услуг можно посмотреть в отдельной статье.

Ответ на вопрос «лечение зубов это дорогостоящее лечение или нет» зависит от того, какая именно стоматологическая услуга или какой вид лечения зубов был оплачен.

Протезирование зубов это дорогостоящее лечение или нет?

До 2021. Не каждое протезирование зубов относится к дорогостоящему лечению. Так, операция по имплантации зубных протезов входит в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ в стоматологии (согласно Письму Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 и Письму от 08.11.2011 №26-3/378332-2065). В данном случае в справке об оплате медицинских услуг будет указан код 2 (дорогостоящее лечение в стоматологии).

Другое протезирование зубов (ортопедическая стоматология) относится к обычному лечению – по перечню дорогостоящего лечения не проходит (код 1 для лечения зубов). Здесь сумма налогового вычета ограничена лимитом (120000 руб.).

С 2021 года к дорогостоящему лечению в стоматологии отнесены медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).

Теперь можно ответить на следующий вопрос:

Является ли имплантация зубов дорогостоящим лечением?

Если при имплантации зубов выполняются условия для отнесения данных медицинских услуг к дорогостоящим видам лечения, в справке будет указан код услуги 2 (дорогостоящее лечение в стоматологии) и налогоплательщик будет иметь право на получение налогового вычета на сумму фактически произведенных расходов.

Является ли установка брекетов дорогостоящим лечением?

В настоящий момент установка брекетов не относится к дорогостоящему лечению код услуги 2 в стоматологии. Хотя брекеты стоят довольно дорого, но законодатель не включил их в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ. Поэтому в справке об оплате медицинских услуг будет проставлен код 1, а не код 2 (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 г. № 20-14/4/087724@).

Установка брекетов прямо не указана в действующем с 2021 года Перечне дорогостоящих видов лечения (в Перечне видов высокотехнологичной медицинской помощи указано следующее лечение с использованием ортодонтической техники: «Радикальная уранопластика при одно- и двусторонней расщелине неба, костная пластика альвеолярного отростка верхней челюсти, устранение протрузии межчелюстной кости, в том числе с использованием ортодонтической техники»).

Налоговый вычет за дорогостоящее лечение зубов, а также за стоматологические услуги, которые не признаются дорогостоящими, можно оформить уже в текущем году через работодателя или по окончании года, в котором оплачивалось лечение, — через налоговую инспекцию. Во втором случае после подачи декларации 3-НДФЛ и остальных документов, 13 % от расходов на стоматологию должны возвратиться на расчетный счет налогоплательщика максимум через 4 месяца.

Получаем налоговый вычет на лечение зубов за супруга, детей, своих родителей.

В соответствии с законодательством (НК РФ ст. 219 п. 3) налогоплательщик может получить налоговый вычет при оплате:

• своего лечения,
• лечения супруга/супруги (мужа/жены),
• стоматологических услуг, оказанных своим родителям,
• лечения зубов ребенка до 18 лет.

В этом случае в справке об оплате медицинских услуг в качестве пациента указывается член семьи налогоплательщика, который получал обычное или дорогостоящее стоматологическое лечение, а в качестве налогоплательщика — тот, кто оплатил лечение и  будет получать налоговый вычет за лечение зубов (подавать декларацию 3 НДФЛ). При получении налогового вычета за членов семьи налогоплательщика также важно определить, что считается дорогостоящим лечением в стоматологии.

В заключении хочется еще раз отметить, что ответ на вопрос «является ли лечение зубов  дорогостоящим лечением» находится в ведении клиники, осуществившей стоматологические услуги налогоплательщику или членам его семьи. На данный момент точно определено, что в перечень дорогостоящего лечения для 3 НДФЛ (стоматология) входит вид протезирования зубов – имплантация зубов (зубных протезов).

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич.

Москва 2018.

Какие стоматологические услуги можно отнести к дорогостоящим (по коду «2») для оформления справки о лечении для налогового вычета, в т.ч. с 1 января 2021г?

19.12.2019,

Семинары 

Уважаемые коллеги! На днях помогал дать письменный ответ на запрос пациента, «Ð¿Ð¾Ñ‡ÐµÐ¼Ñƒ в справке об ортопедическом лечении Вы не поставили код 2 ?» и решил поделиться с Вами:

До 1 января 2021 года:

Все медицинские услуги являются простыми (не дорогостоящими, отражаются по коду «1» и имеют  предел ÑÑƒÐ¼Ð¼Ñ‹ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²Ð¾Ð³Ð¾ вычета  — 120 тысяч рублей (выплата 15,6 тысяч рублей (13% от  120 тысяч рублей), кроме тех медицинских услуг, которые  Ð¾Ñ‚Ñ€Ð°Ð¶ÐµÐ½Ñ‹ в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, где  определен закрытый Ð¿ÐµÑ€ÐµÑ‡ÐµÐ½ÑŒ дорогостоящих видов лечения (по коду «2»).

Для
стоматологических услуг подходит только Ð¿ÑƒÐ½ÐºÑ‚ 9 «Реплантация, имплантация
протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов»,
т.е.  в отношении Ñ…ирургической стоматологии и только Ð¿Ð¾
имплантации имплантатов (зубных протезов).

 Ð­Ñ‚о
подтверждается Письмом ÐœÐ¸Ð½Ð¸ÑÑ‚ерство Здравоохранения и Социального Развития
РФ от 7 ноября 2006 г. N 26949/МЗ-14:

«Операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции».

Стоимость
самих Ð¸Ð¼Ð¿Ð»Ð°Ð½Ñ‚атов также учитывается по коду «2», в соотвествии с Ð¿.
2.2. Письма ФНС РФ от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ «ÐžÐ± отдельных вопросах
предоставления социальных налоговых вычетов»:

«При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (например, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков и т.п.), если сама медицинская организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента».

Таким образом, только дентальная имплантация (операция и расходные материалы, в т.ч. сами имплантаты)  и протезирование на имплантатах, как неотъемлемая часть услуги установки дентальных имплантатов) относится к дорогостоящему виду лечения по кожу «2» и только за эти медицинские услугиможно получить налоговый вычет на всю сумму лечения.

 Ð’се Ð¾ÑÑ‚альные платные Ð¼ÐµÐ´Ð¸Ñ†Ð¸ÑÐ½ÐºÐ¸Ðµ услуги по стоматологии ÑƒÑÐ»ÑƒÐ³Ð¸ относятся к простому лечению с кодом №1 с пределом вычета в размере 120 000 руб. (сумма вычета 15 600 руб.). 

Как правильно оформить документы для пациента, который просит справку для налогового вычета — читайте здесь.

Что изменилось с 1 января 2021г?

ППРФ от 8 апреля 2020 г. N 458 утвердило новый Перечень
дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

К стоматологии относится «ÐœÐµÐ´Ð¸Ñ†Ð¸Ð½ÑÐºÐ¸Ðµ услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей)». Я советую в справке на налоговый вычет так и писать «Ð¾ÐºÐ°Ð·Ð°Ð½Ñ‹ медицинские услуги по ортопедическому лечению приобретенных дефектов зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей)»